Sistema fiscal de patents (PSN) per a empresaris individuals l'any 2022
El sistema de patents eximeix els empresaris individuals del pagament de l'IVA, l'impost sobre la renda i la propietat de les persones físiques. Us expliquem qui és elegible per a una patent, per a quins tipus d'activitats es pot adquirir i per a quin negoci és rendible canviar a PSN el 2022

"Acabeu una patent i no us turmentiu amb la denúncia!" – Aquests consells es donen sovint als neòfits dels negocis. És molt convenient que els propietaris individuals que acaben de començar el seu propi negoci treballin al PSN, és a dir, el "sistema d'impostos de patents". Va pagar un impost fix a l'estat i no hi ha més impostos. Si fem una analogia amb els serveis moderns, és com una subscripció al streaming: pagues i escoltes música. Juntament amb l'advocada Irina Minina, parlarem de les característiques del sistema d'imposició de patents (PST) per als empresaris individuals el 2022.

Quin és el sistema fiscal de patents per als empresaris individuals

El sistema fiscal de patents (abreujat com a PSN) és un règim fiscal especial, per als empresaris individuals es considera preferent. Un empresari està exempt de pagar impostos, però a canvi ha de pagar el treball en una patent, una quantitat fixa. Es calcula individualment per a cada tipus d'activitat i la regió en la qual està empadronat l'empresari.

No es prohibeix a un empresari comprar diverses patents per a diferents activitats. I també combinar PSN amb altres règims fiscals. Altres persones jurídiques (empreses (LLC)) no poden treballar en una patent. El PSN es va presentar per primera vegada el 2013.

Característiques de l'aplicació de patents de PI

Patent vàlidaNomés a la regió d'emissió per a un tipus d'activitat concret
Quants empleats es permet tenirNo més de 15 treballadors
Renda màxima anualFins a 60 milions de rubles. 
Què pots fer amb una patentComerç, transport i altres serveis a la població: més de 80 tipus d'activitats
Validesa de la patentDe 1 a 12 mesos
Taxa d'impost6%
Primes fixesObligatori, per un import de 43 rubles. (dades del 211)
Quan entra en vigor una patent?No abans de 10 dies després de presentar la sol·licitud davant l'impost
On sol·licitar-hoSi l'empresa es troba al lloc de residència, a la vostra oficina fiscal; si es troba a una altra ciutat/regió: a qualsevol oficina fiscal del territori d'aquesta matèria 
Termini per expedir una patent fiscal5 dies des de la data de recepció de la sol·licitud

Llei que regula les patents de la PI

El sistema de patents es descriu a la segona part del Codi Tributari de la Federació (TC RF) al capítol 26.5 "Sistema fiscal de patents"1. Cada regió de la Federació té una llei local sobre PSN, que aclareix algunes disposicions de la llei federal en un territori determinat. Per exemple, estableix la mida de la base imposable.

Tipus d'activitats sobre una patent per a emprenedors individuals

Hi ha una llista federal d'activitats de 80 articles, és a dir, què pot fer una empresa, per a les quals hi ha una patent disponible. La particularitat de PSN per als emprenedors individuals al nostre país és que abans la regió, a voluntat, va introduir patents al seu territori. El 2022, PSN està disponible a tot el país. A més, es va donar a les regions l'autoritat per complementar la llista d'activitats.

Les llistes regionals tenen aproximadament el mateix conjunt que la llista federal, però hi ha petites diferències. Per exemple, a la regió de Tver podeu comprar una patent per a "reparació de vaixells i vaixells"2, i a Chelyabinsk només per a "fabricació i reparació de vaixells de fusta per ordre individual de la població"3.

Les diferències són mínimes. Les autoritats locals intenten estar en tendència i afegir ràpidament noves àrees de negoci IP als tipus permesos.

Espècies permeses

El Codi Tributari enumera 80 tipus d'activitats4 – comerç al detall, serveis domèstics a la població, transport de mercaderies i viatgers i alguns tipus de producció.

Podeu trobar una llista completa d'activitats permeses per a la vostra regió:

  • al lloc web de FTS. Per fer-ho, seleccioneu la regió desitjada, la pàgina "Sistema fiscal de patents" i l'element "Especialitats de la legislació autonòmica";
  • Trobeu la PSN Act al lloc web de la vostra legislatura local.

Espècies prohibides

No podreu sol·licitar una patent per a:

  • producció de béns subjectes a impostos especials (alcohol, productes del tabac);
  • extracció i venda de minerals;
  • una botiga o un punt de restauració, si tenen una superfície comercial de més de 150 m²;
  • la realització de comerç a l'engròs i el comerç sota contractes de subministrament;
  • transport de passatgers i càrrega en presència de més de 20 cotxes a la flota;
  • transaccions amb valors (per exemple, si proporcioneu serveis d'intermediació);
  • prestació de crèdit i altres serveis financers;
  • gestió de confiança de la propietat (per exemple, si sou propietari d'una empresa de gestió que lloga apartaments a propietaris privats i rep un percentatge per això).

PSN no és adequat per a aquells que treballen sota un simple acord de col·laboració. Totes les restriccions5 especificat a l'article 346.43 del Codi Tributari de la Federació, part 6.

El cost d'una patent per a un empresari individual durant un any

Cost de la patent Per any es calcula segons la fórmula:

base imposable X tipus impositiu = valor de la patent.

Si compra una patent, per exemple, durant 1 mes, el nombre de dies requerit es substitueix a la fórmula.

  • Es té en compte la base imposable no són ingressos reals, sinó potencials de l'empresari. Fins i tot si els ingressos al final van resultar ser més, no haureu de pagar res addicional.

    En una regió, els ingressos potencials poden ser d'1 milió de rubles a l'any, en una altra regió - 500 rubles. Està establert per les autoritats de cada regió de manera independent. Pot dependre d'una ciutat en particular, del nombre d'empleats de l'estat, del nombre de punts de venda i d'altres factors. S'adjunta una taula amb ingressos potencials a la llei autonòmica "Sobre el sistema fiscal de patents".

  • El tipus impositiu és del 6%. Abans Desembre 31 2023 anys en algunes regions hi ha exempcions fiscals: un tipus preferencial del 0%. El poden obtenir els empresaris individuals de PSN que es van registrar per primera vegada a l'oficina d'Hisenda i van començar a treballar en l'àmbit dels serveis personals a la població, en l'àmbit industrial, social o científic.
  • Com a resultat, el cost d'una patent pot ser molt diferent: des de 0 (si hi ha un tractament preferencial) fins a 100 rubles i més.

Exemple de càlcul

Un empresari individual de Bashkiria va obrir una perruqueria a Ufa. No contractarà personal. Ha de pagar a PSN. Substitueix els valors a la fórmula.

La base imposable, és a dir, els ingressos potencials per als perruquers a la llei regional, és de 270 rubles. Però per a Ufa, aquest valor es multiplica per 000. Això està escrit a la llei regional. Per tant, la base serà d'1,5 rubles.

El tipus impositiu és del 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubles. costarà una patent durant un any.

Podeu calcular ràpidament el cost d'una patent per a un empresari individual durant un any o qualsevol altre període mitjançant la calculadora d'impostos al lloc web del Servei Federal d'Impostos.

Com sol·licitar una patent per a un empresari individual el 2022

1. Trieu un sistema fiscal bàsic

Una patent és una mena de superestructura a un altre sistema fiscal. Per començar, un empresari individual ha de triar si treballarà en un sistema fiscal general (DOS) o simplificat (STS). És més rendible registrar USN. Ja que si rebeu ingressos d'activitats que no estan cobertes per una patent, no haureu de presentar tants informes com a DOS.

Per exemple, transporteu passatgers en un vaixell i heu comprat una patent per a aquesta activitat. De sobte, va aparèixer una comanda d'enviament. Necessita la seva pròpia patent, però la comanda és única i no hi ha cap voluntat de comprar-hi PSN. DOS haurà de presentar informes, pagar l'IVA i l'IRPF. Sobre el sistema fiscal simplificat: una declaració estàndard i un impost del 6%.

2. Comproveu si la vostra empresa és apta per a una patent

Més amunt, hem parlat dels tipus d'activitats que s'inclouen a la patent. N'hi ha més de 80, i cada regió pot tenir la seva. En general, la majoria de serveis ordinaris a la població i tipus de comerç són elegibles per a una patent. No us oblideu de la regla: un empresari individual no pot tenir més de 15 empleats a l'estat i els ingressos anuals no han de superar els 60 milions de rubles.

3. Presentar documents a l'oficina d'Hisenda

Podeu venir al Servei Federal d'Impostos personalment, o un representant amb un poder notarial, o enviar-ho tot a través del vostre compte personal.

S'ha de presentar una sol·licitud de transició al PNS 10 dies abans de començar un negoci. Hi ha dos formularis de sol·licitud, tots dos són adequats. 

Descarrega el primer formulari de sol·licitud.

Descarrega el segon formulari de sol·licitud.

4. Espereu una resposta

Les autoritats fiscals tenen cinc dies per respondre: permet a un empresari individual transferir una patent o enviar una negativa?

5. Pagar la patent

Si la patent té una validesa de fins a 6 mesos: el pagament s'ha de fer com a màxim a la data de caducitat de la patent.

Patent per un període de 6 a 12 mesos: en els primers 90 dies des de l'inici de la patent, es paga ⅓ del cost de la patent i la ⅔ restant fins al venciment de la patent.

Restriccions de PSN

Hi ha dues restriccions per als empresaris: no podeu contractar més de 15 persones i els ingressos totals de l'any no han de superar els 60 rubles. Una patent només s'aplica al territori on l'has adquirit. És impossible treballar a Khabarovsk sobre la base d'una patent adquirida a Moscou.

Ordre de pagament de PSN

Si la vostra patent està oberta durant un màxim de 6 mesos, podeu pagar el cost total de la patent durant aquest període.

Quan el termini és d'entre 6 i 12 mesos, cal abonar un terç de l'import dins dels tres primers mesos de la patent. L'import restant (⅔) s'ha de pagar abans de l'expiració de la patent.

Tingueu en compte que l'empresari pot reduir la patent en l'import de les primes d'assegurança. Per fer-ho, cal enviar el model KND 1112021 a l'oficina tributària.

  • Si no hi ha empleats, la patent es pot reduir amb l'import total de l'assegurança.
  • Si hi ha empleats, la patent es pot reduir fins a un 50%.

Comptabilitat i informes a PSN

Quan treballa a PSN, un empresari manté els mateixos tipus de comptabilitat que els altres sistemes fiscals. Cal enviar:

  • 6-NDFL i RSV cada trimestre: a l'oficina d'impostos;
  • informe SZV-M mensual, SZV-Experience anual, així com SZV-TD en presència d'esdeveniments de personal (contractació, trasllat, acomiadament) - per al fons de pensions (PFR); 
  • cada trimestre 4-FSS – per a la seguretat social (FSS).

Una IP d'una patent també manté un llibre d'ingressos per a cadascuna de les seves activitats. El llibre no es lloga enlloc, però l'oficina d'Hisenda ho pot demanar.

Pros i contres de PSN

Oportunitat d'estalviar impostos.
Elecció de qualsevol període de validesa dins d'un any natural.
Possibilitat de pagar patents per a diverses activitats.
Reduir el cost de la patent en l'import de la suma assegurada.
Algunes activitats estan exemptes de les caixes registradores en línia (per exemple, els empresaris individuals sense personal que presten serveis o venen béns de producció pròpia).
El principal desavantatge per als empresaris individuals a PSN: la limitació de la quantitat d'ingressos (60 milions de rubles per any) i el nombre d'empleats (15 persones). Tan bon punt el negoci creixi per sobre d'aquestes xifres, s'haurà d'abandonar la patent.
Quan compreu una patent durant un any, heu de pagar immediatament un terç de l'import.
Per a cada tipus d'activitat cal comprar la teva pròpia patent.
Per a cada tipus d'activitat cal comprar la teva pròpia patent.
A cada regió heu de comprar la vostra pròpia patent.

Preguntes i respostes populars

Advocat Irina Minina va respondre a una sèrie de preguntes importants que ajudaran els emprenedors a navegar millor pel tema.

Quan caduca una patent d'empresa individual?

– Un empresari individual queda privat del dret a treballar en una patent quan ha expirat el període per al qual es va adquirir el PSN. Per exemple, una patent emesa l'1 de gener de 2022 per un període de 6 mesos finalitzarà l'1 de juliol de 2022 i per un període de 12 mesos, l'1 de gener de 2023.

Quant dura una patent per a IP?

– Una patent s'expedeix per un període d'1 a 12 mesos i només dins d'un any natural.

Qui es beneficia d'una patent?

– Aquest sistema és beneficiós per a qualsevol empresari individual que tingui un tipus impositiu potencial sobre altres sistemes fiscals que serà més gran que quan es paga per una patent. Per calcular el benefici, pronostica el benefici potencial del teu negoci. I després calculeu quants impostos haureu de pagar per això.

Quant són les primes d'assegurança d'una patent per a un empresari individual?

– Contribució fixa – 40 rubles. Consta de: 874 rubles per a l'assegurança de pensions, 32 rubles per a l'assegurança mèdica. Aquestes són les xifres fiscals de 448. En 8, la contribució augmentarà fins a 426 rubles (2021 + 2022). A partir d'ingressos superiors a 43 rubles, s'ha de pagar una contribució addicional a la pensió: el 211% del cost anual de la patent.
  1. Codi Tributari de la Federació, capítol 26.5. Sistema fiscal de patents https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Llei de l'Assemblea Legislativa de la Regió de Tver de 25.02.2021 de febrer de 1, 69 núm. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Llei de l'Assemblea Legislativa de la regió de Chelyabinsk del 25.10.2012 d'octubre de 396, 74 núm. 4294270-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Capítol 26.5. Sistema fiscal de patents. Article 346.43. Disposicions generals https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Article 346.43. Disposicions generals http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Deixa un comentari